Какую систему налогообложения может применять ИП в 2024 году

Индивидуальный предприниматель может выбирать среди 5 систем налогообложения – общая, вмененная, патентная, упрощенная либо единая для сельскохозяйственной деятельности. Выбор конкретного режима осуществляется в зависимости от сферы деятельности, годового оборота и количества сотрудников в штате. Таблицы сравнений по всем основным признакам описанных 5 режимов представлены в статье.

Мнение эксперта

Кочергин Сергей

Специалист по налогообложению, финансовый менеджер, эксперт сайта

Ранее мы приводили формулу и пример расчета налоговой нагрузки, рекомендуем также ознакомиться с этой информацией здесь.

5 режимов: таблица сравнения

Основные характеристики 5 систем налогообложения для ИП описаны в сравнительной таблице.

режим	кто может использовать	база для налогов	ставка	учет и отчетные документы
ОСНО	все ИП без ограничений по количеству сотрудников и видам деятельности	либо доходы физлица – НДФЛ, либо добавленная стоимость (считается НДС), либо стоимость имущества – налог на имущество	НДФЛ 13% (реже до 30%), НДС до 20% (с начала 2019 года), налог на имущество до 2% от его рыночной стоимости	учет осуществляется по КУДиР; по налогам подается декларация 3-НДФЛ ежегодно либо каждый квартал по НДС
УСН	все предпринимателя, доходы которых не более 150 млн рублей за год, и количество работников в штате которых не более 100 человек	по доходам по разнице между доходами и расходами	6% 5%-12%*	учет по КУДиР, отчетность в виде одной декларации, подающейся ежегодно; авансы по налогам уплачиваются каждый квартал
ЕНВД	только для предпринимателей, работающих в отдельных сферах **	вмененный доход – рассчитывается заранее, по формулам, установленным законодательством	7,5%-15%, в зависимости от конкретного региона	учет не ведется, подается декларация по ЕНВД каждый квартал, ИП заранее знает, какую сумму он должен будет уплатить
ЕСХН	только предприниматели, занятые в сельскохозяйственной сфере; в штате до 300 нанятых работников	разница между доходами и расходами	единая 6%	учет в системе КУДиР, в качестве отчетного документа ежегодно подается декларация; налог платится в 2 части – аванс и оставшаяся сумма
ПСН	любой вид деятельности, в штате до 15 человек, ежегодный доход до 60 млн руб.	доход	единая 6%***	учет на основе записей в книге учета доходов, декларация не сдается; предприниматель приобретает патент, который действует от 1 месяца до 1 календарного года

* Размер ставки в том и другом случае зависит от конкретного региона. В случае обложения по доходам ставка может быть снижена до 1%.

** Это могут быть различные сферы деятельности – например, бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, обслуживание авто, сдача в аренду стоянок и т.п. Конкретный перечень устанавливается Правительством региона. Более подробно узнать об этом можно здесь.

*** В Республике Крым и г. Севастополе установлена специальная ставка – конкретный размер зависит от видов деятельности, в некоторых случаях она составляет 0%.

Мнение эксперта

Кочергин Сергей

Специалист по налогообложению, финансовый менеджер, эксперт сайта

Ранее простыми словами мы рассказывали о том что такое ЕНВД, возможно вам будет полезно ознакомиться с этой информацией, подробности смотрите здесь.

Особенности оплаты налогов: таблица сравнения

Также при выборе необходимо учесть и то, как часто будет подаваться декларация, что является отчетным периодом, за сколько частей оплачиваются налоги. В случае с общей системой ОСНО оплата осуществляется в зависимости от выбранного налога – на доходы, на имущество или НДС. Декларация подается ежегодно (исключение – по НДС каждый квартал). Оплата налогов по остальным режимам описана в таблице.

режим	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
отчетный период	каждый квартал года	нет	полугодие	нет
режим оплаты аванса	каждый квартал года		каждые полгода
срок оплаты аванса	в 1 месяц после отчетного периода, но не позднее 25 числа*		до 25 числа после истечения каждого отчетного периода
срок оплаты налога	до 31 марта по окончанию налогового периода	в следующем месяце после очередного квартала, до 25 числа	до 31 марта после истечения налогового периода	зависит от срока действия патента
срок подачи декларации	ежегодно до 30 апреля после отчетного периода	ежеквартально до 20 числа следующего месяца	ежегодно до 31 марта после отчетного периода	не подается
налоговый период	календарный год	квартал	календарный год	зависит от срока действия патента, но не более 12 месяцев (в пределах календарного года)

* Здесь и далее при выпадении крайних дат на выходные или праздничные дни оплата производится не позднее предыдущего рабочего дня.

Мнение эксперта

Кочергин Сергей

Специалист по налогообложению, финансовый менеджер, эксперт сайта

О том как правильно написать заявление о переходе на УСН, мы рассказывали ранее здесь.

Особенности ведения КУДиР и другие признаки: таблица сравнения

Учет поступающих доходов и расходов производится в основном с помощью книги учета КУДиР. При этом все ИП обязаны использовать кассовый аппарат, но вместе с тем они не ведут бухгалтерский учет. Сравнения по этим и другим важным параметрам представлены в таблице.

критерий сравнения	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
КУДиР	учет обязателен *
кассовый аппарат	обязателен	обязателен с 1 июля 2018	обязателен	обязателен с 1 июля 2018
добровольный переход на другой режим	после окончания налогового периода, с начала нового календарного года	с начала нового календарного года
обязательный переход на ОСН	в начале квартала, когда прекратился режим УСН	в начале следующего квартала после того, как прекратился режим ЕНВД	в начале налогового периода, когда прекратился режим ЕСХН	в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления о прекращении режима ПСН
возврат на тот же режим	в пределах 1 года после прекращения режима	в начале следующего календарного года	в пределах 1 года после прекращения режима	в начале следующего календарного года

* Для ПСН заводится своя КУДиР по каждому выданному патенту (на все виды деятельности).

Плюсы и минусы систем налогообложения: сравнительная таблица

Очевидно, что в определенной степени предприниматель имеет полную свободу выбора между представленными режимами налогообложения. Однако у каждого из них есть собственные особенности, преимущества и недостатки. Именно на них и стоит обратить внимание в первую очередь. Анализ плюсов и минусов представлен в таблице.

режим	плюсы	минусы
ОСНО	можно применять в любой деятельности, менять сферу работы; можно принимать в штат неограниченное количество сотрудников; есть возможность освободиться от оплаты налогов, если убытки будут подтверждены документально.	большое количество налогов, высокие ставки; возможны и дополнительные отчисления в бюджеты регионов; довольно много требований к составлению и хранению документации.
УСН	упрощение учета налогов – все взносы заменяются единым платежом; ИП освобождается от оплаты НДФЛ; предприниматель может выбирать режим – по доходам или по разнице между доходами и расходами; декларация подается только раз в год по упрощенной процедуре; книга учета также оформляется достаточно просто – достаточно отражать только те операции, которые составляют расчетную базу.	есть ограничения по сфере работы; не допускается открытие представительства; даже при наличии убытка предприниматель не освобождается от оплаты налога по минимальным требованиям; переход на общую систему или возврат к упрощенной не дает возможности включить убытки прошлых лет.
ЕНВД	оплата единого налога освобождает предпринимателя от других обязательных платежей; налог фиксирован и не меняется даже при существенном увеличении дохода; ИП могут уменьшить налог на 100% в счет ранее оплаченных страховых взносов; переход на этот режим и отказ от него доброволен; режим можно совмещать с основным и упрощенным.	прибыль не всегда будет соответствовать запланированным показателям, поэтому иногда налог может оказаться больше экономически обоснованного; формула расчета налога довольно трудная; декларация предоставляется довольно часто – каждый квартал.
ЕСХН	все налоговые платежи заменяются единым; благодаря кассовому методу учета все авансы покупателей уже включены в доходы; ИП не обязан постоянно оформлять счета-фактуры и вести соответствующие журналы.	на ЕСХН могут перейти не все ИП, заняты в сельскохозяйственной сфере, а только те, у кого доля выручки от с/х составляет не менее 70%; из-за применения кассового метода предприятию невыгодно применять отсрочку платежа, что может повлечь потерю определенной части клиентов.
ПСН	перейти на патентную систему можно в любой момент и на любой срок от 1 до 12 месяцев; выплачивается только 1 налог – при получении патента; упрощенное ведение учета – достаточно регулярно вносить записи в КУДиР; нет необходимости приезжать в налоговую службу и предоставлять декларацию; практически во всех сферах можно использовать льготные страховые тарифы по отношению к зарплате наемных сотрудников; ИП может выбрать любую налоговую инспекцию и получить у нее патент, что особенно удобно при ведении бизнеса в различных регионах.	патент оплачивается сразу, поэтому эти издержки ИП компенсирует только потом, по результатам коммерческой деятельности; нет возможности вычесть из цены патента сумму, которая пойдет на страховые взносы; 1 патент соответствует только 1 виду деятельности; если ИП работает в разных сферах, придется покупать сразу несколько патентов; общий годовой доход не более 60 млн руб., иначе ИП должен будет перейти на другой режим налогообложения; стоимость одного и того же патента может заметно различаться в зависимости от региона.

Таким образом, выбор конкретного режима осуществляется исходя из объективных критериев (годовой доход, количество сотрудников и сфера деятельности), а также исходя из прогнозируемого дохода. Предприниматель должен особенно тщательно проанализировать плюсы и минусы конкретной системы, произвести расчеты на разные сценарии, после чего принять взвешенное решение, а также продумать возможную смену режима.

Поделиться ссылкой:

Оцените статью

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Загрузка...