Индивидуальный предприниматель может выбирать среди 5 систем налогообложения – общая, вмененная, патентная, упрощенная либо единая для сельскохозяйственной деятельности. Выбор конкретного режима осуществляется в зависимости от сферы деятельности, годового оборота и количества сотрудников в штате. Таблицы сравнений по всем основным признакам описанных 5 режимов представлены в статье.
Основные характеристики 5 систем налогообложения для ИП описаны в сравнительной таблице.
| режим | кто может использовать | база для налогов | ставка | учет и отчетные документы |
| ОСНО | все ИП без ограничений по количеству сотрудников и видам деятельности | либо доходы физлица – НДФЛ, либо добавленная стоимость (считается НДС), либо стоимость имущества – налог на имущество | НДФЛ 13% (реже до 30%), НДС до 20% (с начала 2019 года), налог на имущество до 2% от его рыночной стоимости | учет осуществляется по КУДиР; по налогам подается декларация 3-НДФЛ ежегодно либо каждый квартал по НДС |
| УСН | все предпринимателя, доходы которых не более 150 млн рублей за год, и количество работников в штате которых не более 100 человек |
|
| учет по КУДиР, отчетность в виде одной декларации, подающейся ежегодно; авансы по налогам уплачиваются каждый квартал |
| ЕНВД | только для предпринимателей, работающих в отдельных сферах ** | вмененный доход – рассчитывается заранее, по формулам, установленным законодательством | 7,5%-15%, в зависимости от конкретного региона | учет не ведется, подается декларация по ЕНВД каждый квартал, ИП заранее знает, какую сумму он должен будет уплатить |
| ЕСХН | только предприниматели, занятые в сельскохозяйственной сфере; в штате до 300 нанятых работников | разница между доходами и расходами | единая 6% | учет в системе КУДиР, в качестве отчетного документа ежегодно подается декларация; налог платится в 2 части – аванс и оставшаяся сумма |
| ПСН | любой вид деятельности, в штате до 15 человек, ежегодный доход до 60 млн руб. | доход | единая 6%*** | учет на основе записей в книге учета доходов, декларация не сдается; предприниматель приобретает патент, который действует от 1 месяца до 1 календарного года |
* Размер ставки в том и другом случае зависит от конкретного региона. В случае обложения по доходам ставка может быть снижена до 1%.
** Это могут быть различные сферы деятельности – например, бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, обслуживание авто, сдача в аренду стоянок и т.п. Конкретный перечень устанавливается Правительством региона. Более подробно узнать об этом можно здесь.
*** В Республике Крым и г. Севастополе установлена специальная ставка – конкретный размер зависит от видов деятельности, в некоторых случаях она составляет 0%.
Также при выборе необходимо учесть и то, как часто будет подаваться декларация, что является отчетным периодом, за сколько частей оплачиваются налоги. В случае с общей системой ОСНО оплата осуществляется в зависимости от выбранного налога – на доходы, на имущество или НДС. Декларация подается ежегодно (исключение – по НДС каждый квартал). Оплата налогов по остальным режимам описана в таблице.
| режим | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН |
| отчетный период | каждый квартал года | нет | полугодие | нет |
| режим оплаты аванса | каждые полгода | |||
| срок оплаты аванса | в 1 месяц после отчетного периода, но не позднее 25 числа* | до 25 числа после истечения каждого отчетного периода | ||
| срок оплаты налога | до 31 марта по окончанию налогового периода | в следующем месяце после очередного квартала, до 25 числа | до 31 марта после истечения налогового периода | зависит от срока действия патента |
| срок подачи декларации | ежегодно до 30 апреля после отчетного периода | ежеквартально до 20 числа следующего месяца | ежегодно до 31 марта после отчетного периода | не подается |
| налоговый период | календарный год | квартал | календарный год | зависит от срока действия патента, но не более 12 месяцев (в пределах календарного года) |
* Здесь и далее при выпадении крайних дат на выходные или праздничные дни оплата производится не позднее предыдущего рабочего дня.
Учет поступающих доходов и расходов производится в основном с помощью книги учета КУДиР. При этом все ИП обязаны использовать кассовый аппарат, но вместе с тем они не ведут бухгалтерский учет. Сравнения по этим и другим важным параметрам представлены в таблице.
| критерий сравнения | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН |
| КУДиР | учет обязателен * | |||
| кассовый аппарат | обязателен | обязателен с 1 июля 2018 | обязателен | обязателен с 1 июля 2018 |
| добровольный переход на другой режим | после окончания налогового периода, с начала нового календарного года | с начала нового календарного года | ||
| обязательный переход на ОСН | в начале квартала, когда прекратился режим УСН | в начале следующего квартала после того, как прекратился режим ЕНВД | в начале налогового периода, когда прекратился режим ЕСХН | в течение 5 рабочих дней с момента подачи заявления о прекращении режима ПСН |
| возврат на тот же режим | в пределах 1 года после прекращения режима | в начале следующего календарного года | в пределах 1 года после прекращения режима | в начале следующего календарного года |
* Для ПСН заводится своя КУДиР по каждому выданному патенту (на все виды деятельности).
Очевидно, что в определенной степени предприниматель имеет полную свободу выбора между представленными режимами налогообложения. Однако у каждого из них есть собственные особенности, преимущества и недостатки. Именно на них и стоит обратить внимание в первую очередь. Анализ плюсов и минусов представлен в таблице.
| режим | плюсы | минусы |
| ОСНО |
|
|
| УСН |
|
|
| ЕНВД |
|
|
| ЕСХН |
|
|
| ПСН |
|
|
Таким образом, выбор конкретного режима осуществляется исходя из объективных критериев (годовой доход, количество сотрудников и сфера деятельности), а также исходя из прогнозируемого дохода. Предприниматель должен особенно тщательно проанализировать плюсы и минусы конкретной системы, произвести расчеты на разные сценарии, после чего принять взвешенное решение, а также продумать возможную смену режима.
Не азартные игры – сообщество в телеграм, которое посвящено заработку на торговле криптовалютой. У канала…
Sheikh Announcement – это канал в телеграм для заработка на майнинге. Канал был создан не…
Esperio (Эсперио) — биржа, которую используют более 10 тысяч людей по всему миру. В ее…
Bcsfx24 trading platform (trades bcsfx24 org) — очередная "профессиональная" инвестиционная платформа. Команда опытных разработчиков спешит…
Изучение проекта Dm Sedra Pro что за сайт, и какие условия предлагает, показывает ряд противоречивых…
Fiorqomfar — брокер, открывающий доступ к рынкам металлов, сырьевой продукции, крипты, акций и других инструментов.…