Налоговый агент по НДФЛ

В общем случае налоговым агентом считается, организация или предприниматель (иногда и частные граждане), которые обязаны выплачивать 1 или несколько налогов в бюджет. Поэтому налоговый агент по НДФЛ – это лицо, обязанное перечислять подоходный налог. В большинстве случаев таким субъектом выступает сама компания, но иногда НДФЛ должен оплачивать сам гражданин. Более подробную информацию по этой теме можно получить из представленной статьи.

Определение

На налоговом агенте лежат все обязанности, связанные с налогом. Именно агент должен обеспечить:

• правильный расчет суммы;
• удержание этой суммы из дохода лица;
• перечисление в бюджет в установленный срок;
• оформление сопутствующей документации.

Сегодня согласно налоговому законодательству агентами по НДФЛ являются:

• все юридические лица, зарегистрированные на территории РФ.
• все российские предприниматели (ИП);
• обособленные подразделения зарубежных компаний, в штате которых есть сотрудники, получившие доход;
• нотариусы и адвокаты, если они занимаются частной практикой (не в конторах и не в палатах).

Таким образом, частный гражданин не может являться агентом по НДФЛ, поскольку он не образует юридического лица и не оформляет ИП. Если, например, гражданин нанял частного работника для ремонта квартиры и передал определенную сумму за услугу, это означает, что работник сам должен рассчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет. В данном случае ни одна сторона не является налоговым агентом.

С другой стороны, если частный гражданин регулярно формирует заказы на ремонт квартиры, можно признать, что он занимается предпринимательской деятельностью посреднического характера. Тогда он обязан зарегистрироваться как ИП и нанимать работников. В результате он станет агентом для своих сотрудников и будет перечислять 13% от их зарплаты в качестве подоходного налога.

Не следует путать понятие агента и налогоплательщика. Агент рассчитывает необходимую сумму и переводит ее в бюджет. При этом средства удерживаются за счет дохода лица (самый распространенный случай – НДФЛ из зарплаты сотрудника). Т.е. агент перечисляет не свои личные средства, а удерживает часть дохода сотрудника (13%).

Что касается налогоплательщика, то он самостоятельно должен рассчитать налог от своих доходов и перевести его в бюджет не позднее установленной даты. Например, если собственник продал квартиру или другое имущество, получил любой другой доход, он обязан оплатить НФДЛ.

Таблица КБК

Таблица с кодами представлена ниже.

Обязанности и ответственность налогового агента

К обязанностям агента по любому налогу сводится:

• точный расчет суммы;
• ее удержание из дохода соответствующего лица;
• перечисление в бюджет с соблюдением сроков;
• оформление документов, в том числе справки 2-НДФЛ и других бумаг, подтверждающих полученный сотрудником доход.

Т.е. агент берет на себя все обязанности, связанные с уплатой НДФЛ, а сам сотрудник никак не участвует в этой процедуре, поскольку у него нет подобных полномочий.

Доход в денежной форме

В подавляющем большинстве случаев перечисление зарплаты происходит в денежной форме. Тогда налоговый агент удерживает сумму 13%, причем сделать это нужно собственно из фонда зарплаты. Выплата НДФЛ за счет собственных средств не допускается, поэтому и соответствующие условия в трудовом договоре, иных документах тоже запрещены.

Подоходный налог нужно начислить довольно быстро – в том же месяце, когда была предоставлена зарплата.

Доход в натуральной форме

В этом случае выплата тоже облагается НДФЛ, если она поступила в качестве:

• зарплаты сотруднику;
• товаров или услуг, полученных гражданином от других частных лиц или от компании безвозмездно либо были оплачены частично.

Например, следует обложить НДФЛ бесплатное или льготное питание. Однако если компания предоставляет бесплатный чай, кофе и печенье, рассчитывать подоходный налог не нужно ввиду трудности учета количества потребленного ресурса каждым сотрудником. Если в качестве натурального продукта лицу были предоставлены ресурсы в интересах самой же компании, они не облагаются НДФЛ.

Ответственность

Налоговый агент выплачивает недоимку, а также штраф в размере 20% от этой суммы, если он:

• уклонился от перечисления налога;
• допустил перечисление неполной суммы.

Однако данное правило применяется только в том случае, если будет доказано, что агент мог выполнить свою обязанность, но так и не стал делать этого. Если же возможности не было (т.е. деньги отсутствовали), лицо должно письменно уведомить налоговую инспекцию по этому факту. Причем направить письмо нужно даже в том случае, если срок перечисления подоходного налога уже прошел. Одновременно аналогичное уведомление следует направить и самому налогоплательщику, т.е. сотруднику.

За непредоставление уведомления к лицу применяются меры административной ответственности – это может быть предупреждение или штраф в размере 500-1000 рублей. Однако данная меры не применяется в отношении ИП.

Если возможность удержать налог была, и налоговый агент сделал это, однако так и не перевел средства в бюджет, он может избежать ответственности, если в установленный срок:

• предоставит в инспекцию уточнения по расчетам;
• перечислит до предоставления расчетов всею сумму включая пени (при наличии).

В отдельных случаях к нарушителю применяются меры уголовной ответственности – штраф от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. и даже лишение свободы до 2 лет. Такое наказание возможно, если агент не перечисляет налоги в крупном размере, т.е. в течение 3 лет подряд (сама недоимка составляет более 10% от всей суммы налогов или в абсолютных величинах более 6 млн. руб.

Что можно сделать с переплатой по НДФЛ

При обнаружении переплату налоговый  агент сам вправе выбрать, как именно распорядиться ею. Он может воспользоваться 1 из 2 вариантов:

1. Не возвращать эту сумму, а зачесть ее в счет будущих выплат подоходного налога в бюджет.
2. Заявить возврат суммы и перевести ее на счет налогоплательщика.

При этом сам сотрудник может обратиться в налоговую инспекцию, чтобы вернуть часть выплат. Сделать это можно в том случае, если с него была удержана излишне большая сумма, т.е. более 13% от официального дохода. Обратиться в ФНС нужно в течение 3 лет со дня обнаружения переплаты – в противном случае срок давности истечет.

Поделиться ссылкой: