Формула расчета чистых активов по балансу

Чистые активы характеризуют экономическую эффективность предприятия: если оно рентабельно, то эта величина всегда больше, чем размер взносов, внесенных учредителями. Данный параметр определяется как разница между активами и обязательствами (оба показателя выражены в стоимости). Расчетные формулы и примеры приведены ниже.

Расчет чистых активов по балансу

Расчетная формула утверждена в приказе Министерства финансов №84н.

Первая формула

Формулу для определения чистых активов (ЧА) по балансу можно представить в таком виде:

ЧА = А – О

где «А» – это собственно стоимость активов, которые учитываются в расчете, «О» – это стоимость всех обязательств компании, которые также учитываются в данном расчете.

Определить величину «А» можно по такой формуле:

А = А_все – ДЗ

где «А_все» – это стоимостное выражение всех активов компании (совокупно), ДЗ – это дебиторская задолженность, которая возникла по уставному капиталу организации, а также при оплате ценных бумаг.

Величину «О» определяют так:

О = ДО + КО – Д_{будущие}

где «ДО» – это обязательства компании в долгосрочной перспективе, «КО» – в краткосрочной, «Д_{будущие»} – это доходы, которые будут получены в следующих периодах и связаны с получением дотации на федеральном и/или региональном уровне, безвозмездной передачей имущественных активов и т.п.

Вторая формула

Определить «ЧА» можно и по собственному капиталу компании. В этом случае формула будет следующей:

ЧА = СК – ДЗ – Д_{будущие}

где «СК» – это собственный капитал организации, а «ДЗ» – это ее дебиторская задолженность, связанная с взносами учредителей и оплатой акций. Под Д_{будущие} также понимаются доходы, которые ожидаются в будущем за счет получения государственной помощи и/или безвозмездной передачи имущества.

Исходя из этой формулы можно всегда проверить правильность расчетов чистых активов по балансу – для этого достаточно убедиться, что в результате выполняется такое равенство:

СК = А_все – ДО – КО

где «СК» – это собственный капитал компании, «А_все» – стоимостное выражение всех активов, «ДО» – обязательства в долгосрочной перспективе, «КО» – в краткосрочной.

Пример расчета

Бухгалтер определяет величину чистых активов за 2024 год. Входные данные:

1. Общая стоимость по балансу 16 млн. руб.
2. Запланированы обязательства в долгосрочной перспективе на 3 млн. руб.
3. Стоимость краткосрочных обязательств – 7 млн. руб.

Известно, что по состоянию на 31.12.2018 компания не имеет дебиторской задолженности (по взносам учредителей). Однако организация ожидает получения дополнительного дохода в результате дотации на сумму 1 млн. руб.

Тогда чистые активы определяются по формуле (в млн. руб.):

16 – (3 + 7 – 1) = 5 млн. руб.

Это и есть стоимостное выражение чистых активов, т.е. собственный капитал, принадлежащий компании. Вписать этот показатель необходимо в соответствующий отчет (строка 1300).

5 случаев, когда понадобится расчет чистых активов

Величина «ЧА» характеризует экономическую эффективность организации. Очевидно, что если ЧА постоянно меньше взносов, внесенных учредителями, то деятельность компании нерентабельна или же она намеренно искажает данные в отчетных документа для снижения налоговой базы.

Поэтому чистые активы необходимо рассчитывать в разных ситуациях, из них наиболее распространены такие случаи:

1. Для предоставления отчетных данных налоговой инспекции. Если ЧА ниже, чем взносы в уставной капитал, налоговики могут ликвидировать организацию в принудительном порядке. Поэтому если по факту ЧА ниже взносов в течение 2 и более отчетных периодов подряд, необходимо снизить взносы по крайней мере до этой величины. Альтернативный вариант – ликвидировать компанию в добровольном порядке.
2. Для корректного начисления и выплаты дивидендов (доходов, получаемых акционерами). Действующее законодательство запрещает выплату дивидендов, если величина ЧА меньше уставного капитала, а также резервных фондов.
3. Для выплаты действительной стоимости бывшим участникам. Если учредитель покидает ООО, ему полагается компенсация в виде действительной стоимости. Его нужно рассчитать как часть от ЧА (пропорционально размеру внесенного взноса).
4. Для увеличения уставного капитала: сумма увеличения должна быть не больше, чем разница между величиной ЧА и суммами в резервных фондах, а также в уставном капитале.

Поделиться ссылкой: